Entscheidungssituation des Veräusserers

  • Begründung eines näheren (steuerbefreiten) (Verwandtschafts-)Verhältnisses zum Erwerber
    • Adoption Pflegesohn
    • Heirat des Konkubinatspartners
  • Wohnsitzverlegung für Transaktion
    • Verlegung Wohnsitz zB in den Kanton Schwyz
      • Lebensmittelpunkt bleibt massgebend
      • Einhaltung der Wohnsitzpflicht = Grundvoraussetzung
    • Ausserkantonale Immobilien
      • Lösung: Verkauf + steuerfreie Bar-Schenkung an den Nachkommen
  • Veräusserungsmöglichkeiten
    • Dispositionsfähigkeit des veräusserungswilligen Elternteils
      • wirtschaftlich?
      • wesentlich jüngerer Ehepartner?
      • Abschluss Ehevertrag?
      • Gleichzeitige Meistbegünstigung des Ehepartners?
    • Verkäuferdarlehen zugunsten Erwerber
      • Darlehensart (ungesichertes, gesichertes, partiarisches Darlehen)
      • Verzinsung (Zinsvergünstigung / Ausgleichungsdispens?)
      • Rückzahlung (Feste Vertragsdauer? / Kündbarkeit ab wann?)
    • Verkaufsnetto-Erlös nach Steuern
      • Realisation von Eigenleistungen des Veräusserers (Einkommenssteuern und Sozialabgabepflicht, insbesondere bei Berufsnähe oder gewerbsmässigem Liegenschaftenhandel)
  • Beschränkte Veräusserung
    • Vorbehaltsnutzung
      • Wohnrecht für Zimmer oder Wohnung im Haus?
      • Nutzniessung (auch) für Abtretungsobjekt?
    • Erwerbsmöglichkeit nur der Baute (Baurechtsgrundstück); baurechtsbelastete Liegenschaft verbleibt bei Elternteil (zB zur Einkommenssicherung)
  • Einkommenssicherung
  • Übertragungszeitpunkt
  • Leistung / Gegenleistung (min. 25 % Erbvorbezug bzw. Schenkung?)
    • Steuergestaltung
      • keine Erbschafts- und Schenkungssteuer
      • Grundsteuer-Aufschub
    • Spekulationsabsicherung
      • Rückkaufsrecht des Veräusserers
      • Vorkaufsrecht der anderen Pflichtteilserben
      • Gewinnanteilsrecht zG Veräusserer oder zG der anderen Pflichtteilserben
  • Gleichbehandlung der Pflichtteilserben durch Wertausgleich
    • Ehegatte des Veräusserers
    • Geschwister des Erwerbers

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